Cycle Clients (cycle E)
Comme son nom l'indique, ce cycle regroupe les comptes clients.
En fonction de la taille de la société, l'idée est de contrôler un maximum de comptes. De ce fait, le comptable pourra observer si les comptes ont des antériorités significatives, des points à remonter/à creuser. 
Si l’ensemble des factures et des règlements est correctement enregistré dans les comptes auxiliaires clients et que les factures non réglées datent de moins d’un mois, on peut considérer que ces comptes sont bons. Cela signifie que le client respecte les délais de paiement de ses fournisseurs, puisqu’il ne reste que des créances âgées de moins de 30 jours, soit le délai légal de règlement client.
En revanche, s’il y a des factures non réglées âgées de plusieurs mois, il faut se demander : 
- Si l’entreprise a oublié d’envoyer la facture au client ?
- Si le client a oublié de régler une facture ? 
- Si un délai de règlement supplémentaire a été accordé au client ? 
- Si l’entreprise a un litige avec un client ?
Il faut classer les créances clients par ordre décroissant afin d’observer les créances de la plus importante à la moins importante.
Il faut noter que, pour les grandes entreprises, il n’est pas possible de contrôler l’ensemble des comptes clients, car cela prendrait un temps considérable. Dans ce cas, il convient de se fixer un scope de contrôle, c’est-à-dire un pourcentage des créances à  analyser.
Par exemple, contrôler 75 à 85 % du total des créances clients. Le contrôle, bien qu’il ne soit pas exhaustif, reste pertinent et réaliste, car il porte sur la part la plus significative des créances.
Clients débiteurs et créditeurs : 
La logique est que les comptes clients doivent être débiteurs.
Effectivement, comme vu précédemment, une facture client s’enregistre comme tel : 
Cependant, il est courant que certains comptes clients soient créditeurs
- si le client a réglé plusieurs fois une même facture par erreur.
- si une facture a mal été comptabilisée (oubli de saisie, enregistrement dans un autre compte…) 
Si l'entreprise a reçu un acompte : 
Ce règlement sera comptabilisé dans le compte 4191 "Avances et acomptes" au crédit (et non en 411). Il ne rendra donc pas le compte 411 créditeur.

Une fois la facture émise, il faut : 
- Extourner l'écriture du 4191 (Débit)
- Créditer le produit total dans le compte 7* 
- Créditer la TVA collectée dans le compte 4457* 
- Débiter la somme non encore réglée (totale facture - acompte reçu) en 411*

Si une facture d'acompte a été émise : 

Comptabiliser la facture d'acompte) : 
- Crédit 411 Client pour le TTC de l'acompte
- Débit 4191 Avances et acomptes reçus pour le TTC de l'acompte

Comptabiliser le paiement de l’acompte : 
Crédit 4191 (le compte se retrouve soldé)
Débit 512 Banque

+ créditer TVA collectée (4457) et débiter TVA à régulariser (4458) pour la TVA sur l’acompte, car elle devient exigible dès l’encaissement, que ce soit pour un bien ou une prestation de services.

Comptabiliser la facture finale lors de son émission : 
- Crédit compte de produit (compte 7*)
- Crédit 4458 TVA à régulariser pour régulariser la TVA déjà comptabilisée sur l’acompte
- Crédit 4457* TVA collectée pour la  TVA restante
- Débit 411 Clients pour le TTC total 

Règle simple : depuis 2023, la TVA sur acomptes est toujours exigible dès l’encaissement, pour les ventes de biens comme pour les prestations de services.
- Si le comptable a une mission de tenue, il est censé avoir accès à toutes les factures.
- Si le comptable a uniquement une mission de révision, il peut demander certaines factures, notamment celles non encore réglées et représentant les montants les plus importants.